jueves, 13 de febrero de 2014

Estado de Situación Financiera

Este reporte contable nos permite conocer los recursos con que cuenta una empresa frente a su deudas, obligaciones y la participación patrimonial de los accionistas, su formulación se realiza una vez culminado el registro de las operaciones generadas por el negocio a una fecha de corte determinado.

Si emitimos el estado de situación financiera en una fecha distinta al reporte anual, le llamaremos Balance de Situación, este puede ser mensual, bimestral, trimestral, semestral.

Cerrado el registro de las transacciones, procede realizar el análisis de cada una de las partidas contables, con la finalidad de validar sus saldos a la fecha de corte y de ser necesario, realizar los ajustes respectivos de tal forma que el monto que represente sea fiel a lo existente.

Entre los principales ajustes a realizar tenemos:
  • Ajustes por diferencia de cambio para la partidas en moneda extranjera
  • Estimación de cobranza dudosa para las cuentas incobrables
  • Ajuste por desvalorización de existencias para los inventarios que tuvieran diferencias de valor por razones de obsolescencia, deterioro, pérdida de valor de mercado.
  • Devengo de gastos por servicios pagados por adelantado
  • Devengo de intereses de cuentas por cobrar o pagar.
  • Aplicación de anticipos dados a proveedores.
  • Depreciación y amortización de activos tangibles e intangibles.
  • Actualización de deuda de darse el caso
  • Cualquier otro ajuste de diferencias por errores de contabilización 

martes, 15 de octubre de 2013

Formulación de Estados Financieros

Hasta esta etapa hemos expuesto los conceptos base de la contabilidad y todo el proceso de registro que implica antes de formular los estados financieros, tomando como marco los principios, normas y dinámica de las cuentas del Plan Contable General Empresarial.

Ahora ingresaremos a la etapa de formulación de cada uno de los estados financieros y posteriormente abordaremos el análisis e interpretación de los mismos, completando así el proceso contable básico.

Los Estados Financieros  a formular son:
  1. Estado de Situación Financiera (Balance General)
  2. Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Pérdidas)
  3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
  4. Estado de Flujo de Efectivo

miércoles, 17 de abril de 2013

Gastos de Personal

Uno de los rubros más representativos de una empresa son los gastos de personal, el cual se encuentra normado por la legislación laboral de cada país y en nuestro caso, tenemos una serie de normas generadas desde hace varias décadas hasta la actualidad que aún no han sido compiladas en un Código de Trabajo.
 
Por Resolución Ministerial No. 322-2009-TR del 05.11.2009 se aprueba un nuevo Texto Oficial de  la "Síntesis de la Legislación Laboral" precisándose que su contenido sólo tiene  carácter informativo y orientador, el cual de alguna forma trata de reunir en un sólo texto la legislación laboral vigente.
 
Registros de Control Tributario
 
En materia laboral la entidad encargada de mantener actualizada el registro de los trabajadores, la recaudación y las obligaciones laborales es la SUNAT, para ello esta entidad ha establecido la Planilla Electrónica y dentro de ello T-Registro y PDT Plame para llevar a cabo esta labor.   
 
Planilla Electrónica
Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por la SUNAT, en donde se encuentra la información de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación - modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
A partir del 01.08.2011 la planilla electrónica se encuentra conformada por la información del T-Registro (Registro de información laboral) y la PLAME (Planilla mensual de pagos).
 
 T-Registro
Es el registro de información laboral de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación - modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
Comprende información laboral de seguridad social y otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados.
 
PDT Plame
Se denomina PLAME a la Planilla mensual de pagos, segundo componente de la planilla electrónica que comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el Registro de Información Laboral (T-Registro), así como de los prestadores de servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría, los descuentos, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como información correspondiente a la base de calculo y la determinación de los conceptos tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la Sunat.
La Plame se elabora obligatoriamente a partir de la información consignada en el T-Registro.  
 
Conceptos más utilizados de gastos de personal
Remunerativos
  • Sueldos, salarios, comisiones (pueden ser fijas o variables)
  • Asignación familiar
  • Horas extras
  • Bonificaciones
  • Vacaciones
  • Gratificaciones
 
Descuentos del trabajador
  • AFP
  • Renta de 5ta Categoría
 
Aportes del empleador
  • Essalud
Otras obligaciones
  • CTS (compensación por tiempo de servicios)
  • Utilidades

Casos de Gastos de Personal

Caso 1 - Planilla mensual con datos básicos
Caso 2 - Planilla mensual con calculo de horas extras y gratificaciones
Caso 3 - Calculo de Renta de 5ta Categoría al inicio de año y posterior
Caso 4 - Planilla mensual con horas extras y vacaciones


Desvalorización de Existencias

Las existencias o inventarios, son materia de desvalorización cuando por razones de: 
  • Obsolescencia
  • Disminución del valor de mercado
  • Daños físicos de las existencias o
  • Pérdidas en su calidad
Se hace necesario realizar un ajuste al valor en libros, dado que no será posible recuperar esa pérdida de valor en su venta.

En el Plan Contable se establece la cuenta 29 para registrar estos ajustes.

Ejemplo:

Tenemos en stock 01 Televisor Sony Mod. Wega 25" que por obsolescencia tecnológica es difícil que pueda ser vendido a su valor de costo (S/.900), dado que a la fecha los tv led o plasma son los de mayor demanda, ante ello se realizara un ajuste por el 50%

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69 Costo de Ventas                                               450.00
     695 Gastos por desvalorización de existencias
29 Desvalorización de existencias                                     450.00
     292 Productos terminados
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lunes, 15 de abril de 2013

Cuentas de Cobranza Dudosa

Se denominan cuentas de cobranza dudosa, aquellas que habiéndose realizado las gestiones de cobranza y transcurrido un tiempo más allá de lo razonable no se ha podido hacer efectivo su cobro debido a dificultades financieras del deudor.
 
Cuando se den estas condiciones es necesario reconocer como gasto el incobrable, efectuando una provisión contable y posteriormente castigarla, vale decir eliminar de las cuentas por cobrar.
 
Tributariamente según el Art 21del Reglamento del Impuesto a la Renta, se precisa algunos requisitos para que sean considerados de cobranza dudosa.
 
Provisión de deudas incobrables
  • Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre las dificultades financieras del deudor.
  • Que se hayan realizado las gestiones de cobranza respectivas o el inicio de procedimientos judiciales.
  • Que hubieran transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento
  • Que la provisión al cierre del ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada.
  • No se reconocerá deuda incobrable la deuda entre partes vinculadas.
  • Tampoco las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y garantizados por derechos reales, depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.
  • Y tampoco las deudas que hayan sido objeto de renovación o prorroga expresa.
Ejemplo:
Al 31 de Diciembre 2012, tenemos el siguiente detalle de cuentas por cobrar:
* Se conoce que la empresa a ingresado a un proceso de insolvencia ante INDECOPI.

 
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68 Valuación y determinación de activos y provisiones    S/. 29,400
     684   Valuación de activos
     6841 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa                   S/. 29,400
19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa
     191 Cuentas por Cobrar Comerciales
31/12 Por la provisión de cobranza dudosa
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95  Gastos de Ventas                                                    S/. 29,400
      951 Gastos de Ventas
79 Cargas imputables a la cuenta de costos                                 S/. 29,400
    791 Cargas imputables a la cuenta de costos
31/12 Por el destino de los gastos
------------------------------------------------  x -----------------------------------
 
Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa
  • Para castigar una deuda se requiere que esta haya sido provisionada previamente
  • Se haya ejercido las acciones judiciales, salvo que se demuestre que es inútil ejercitarlas o que el monto exigible a cada deudor no exceda de 3UIT.
  • Tratándose de deudas que hubieran sido condonadas se emitirá la nota de crédito y el deudor considerarla como un ingreso gravable.
Ejemplo: 
Al 31 de Diciembre 2013 tenemos el siguiente detalle de cuentas por cobrar:
* Deudas provisionadas como incobrables en el ejercicio anterior.
 
 
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19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa    S/. 29,400
     191 Cuentas por Cobrar Comerciales
12 Cuentas por Cobrar Comerciales                                          S/. 29,400
     121 Facturas
31/12 Por el castigo de la cobranza dudosa.
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viernes, 29 de marzo de 2013

Ejercicio 5- Venta de Activo Fijo

Enunciado:
El 27/03/2012 por remodelación de Sala de exhibición, se venden los modulares que ahí se tienen, es una venta al contado, como sigue:
  • Valor de venta: S/. 15,000 más IGV 
  • Valor Libros :   S/.  36,000
  • Depreciación:   S/.  18,000
Efectuar los asientos contables por la baja y venta de los activos.


 

Ejercicio 4 - Activo adqurido en Leasing

Enunciado:
El 02/01/2012 se adquiere un vehículo, vía un contrato de arrendamiento financiero (Leasing), el contrato dura tres años, el monto de la opción de compra es de S/. 2,000 y el valor financiado es S/. 78,000. Realizar la contabilización de la compra, pago de las cuotas del 1er año y calcular la depreciación al 31/12/2012.